Od 1. januára 2027 musia firmy a živnostníci, ktorí sú platiteľmi DPH, vystavovať pri tuzemských dodaniach iným podnikateľom a verejným inštitúciám štruktúrované elektronické faktúry a údaje z nich sa Finančnej správe oznamujú spravidla do piatich dní. Prijať takúto faktúru musí vedieť aj podnikateľ, ktorý platiteľom DPH nie je. Zavádza to zákon č. 385/2025 Z. z., novela zákona o DPH. Za chyby v oznamovaní hrozí pokuta do 10 000 eur, pri opakovanom porušení do 100 000 eur.
| Dátum | Čo sa deje |
|---|---|
| rok 2026 | dobrovoľná prevádzka, infraštruktúra FS už funguje |
| 1. 1. 2027 | povinné e-faktúry pri tuzemských B2B a B2G dodaniach platiteľov DPH + oznamovanie údajov FS |
| 30. 6. 2030 | koniec prechodného obdobia (iný kanál doručenia so súhlasom, starý režim opravných faktúr) |
| 1. 7. 2030 | digitálny reporting cezhraničných transakcií v EÚ (ViDA), koniec kontrolného a súhrnného výkazu |
Kto musí od roku 2027 vystavovať elektronické faktúry?
Povinnosť vyhotoviť e-faktúru má podľa § 85o ods. 2 zákona o DPH platiteľ registrovaný podľa § 4, § 4b alebo § 4c. Týka sa dodania tovaru alebo služby s miestom dodania v tuzemsku, ak je odberateľom zdaniteľná osoba usadená v SR alebo nezdaniteľná právnická osoba so sídlom v SR. V praxi ide o fakturáciu medzi podnikateľmi (B2B) aj pre štát a ďalšie verejné inštitúcie (B2G), vrátane platby prijatej pred dodaním.
| Kto | Povinnosť od 1. 1. 2027 |
|---|---|
| Platiteľ DPH (§ 4, § 4b, § 4c) | vystavovať aj prijímať e-faktúry, oznamovať údaje FS |
| Podnikateľ neplatiteľ, SZČO, slobodné povolania | prijímať e-faktúry od platiteľov |
| Zahraničná firma bez slovenskej prevádzkarne (registrácia podľa § 5) | v prechodnom období bez povinnosti vystavovať |
| Verejný sektor | prijímať (zákon č. 215/2019 Z. z. v novelizovanom znení) |
Zákon nestanovuje žiadnu minimálnu hodnotu transakcie. Lehota na vyhotovenie je spravidla 15 dní od dodania alebo prijatia platby, súhrnná faktúra môže pokryť najviac jeden kalendárny mesiac (§ 85o ods. 6 a 7). Súhlas odberateľa s elektronickou formou už netreba. Do 30. júna 2030 ho dodávateľ potrebuje iba vtedy, ak chce faktúru poslať inak než cez doručovaciu službu.
Bežného spotrebiteľa sa zmena netýka: faktúry môže naďalej dostávať poštou, e-mailom alebo v aplikácii, ako vysvetlila Finančná správa.
Musí e-faktúry riešiť aj neplatiteľ DPH?
Povinnosť prijať e-faktúru majú od roku 2027 aj neplatitelia DPH. Vystavujete ďalej po starom, prevziať štruktúrovanú faktúru od platiteľského dodávateľa však musíte vedieť.
Povinnosť prijímania zavádza § 71 ods. 5. Vzťahuje sa na každého odberateľa, ktorému platiteľ povinne vyhotovuje e-faktúru, a splniť ju treba cez doručovaciu službu. V praxi to zasiahne živnostníkov, slobodné povolania (napríklad advokátov či notárov), neziskovky, obce aj prenajímateľov nehnuteľností. Na vlastné vystavované faktúry sa im nová povinnosť nevzťahuje.
Prijímanie cez doručovaciu službu musí fungovať vždy, aj keď sa s partnerom v konkrétnom prípade dohodnete na inom spôsobe doručenia.
Čo sa považuje za e-faktúru a ako sa doručuje?
E-faktúra je doklad v dátovej štruktúre podľa technickej normy pre elektronickú fakturáciu (§ 85o ods. 4), v praxi teda podľa európskej normy EN 16931 ako XML umožňujúci automatizované spracovanie. Finančná správa stavia na štandarde Peppol BIS. Sken ani samotné PDF podmienky zákona nespĺňajú. Finančná správa pripúšťa PDF len ako čitateľnú vizualizáciu popri štruktúrovaných dátach.
Doručovanie zabezpečujú certifikovaní poskytovatelia doručovacích služieb, ktorých Finančná správa označuje ako „digitálnych poštárov“. Podmienky certifikácie upravuje § 76a: automatická formálna kontrola, spoľahlivá identifikácia strán, vierohodnosť pôvodu a neporušenosť obsahu, dôkaz o čase odoslania a doručenia. Štát nebude prevádzkovať vlastný koncový nástroj na vystavovanie a prijímanie faktúr (technickú infraštruktúru na pozadí však prevádzkuje), zoznam certifikovaných poskytovateľov vedie FS.
S doručením súvisí aj oznamovacia povinnosť. Dodávateľ oznamuje zákonom určené údaje pri vyhotovení faktúry, najneskôr do piatich dní; odberateľ, ktorý je platiteľom, do piatich dní od prijatia (§ 85o ods. 9 a 10). Povinnosť sa považuje za splnenú odovzdaním faktúry doručovacej službe, prenos na pozadí beží automaticky. V médiách sa pre tento mechanizmus ujalo označenie „real-time reporting“, zákonná lehota je však päť dní. V reálnom čase prenáša dáta iba komunikačná sieť na pozadí. Finančná správa 21. augusta 2026 oznámila, že komunikačnú infraštruktúru na tento prenos dokončila a e-faktúry možno cez dostupné riešenia dobrovoľne vymieňať už teraz.
Aké výnimky platia? Nie, 400 eur nie je plošná hranica
Platiteľ e-faktúru vyhotoviť nemusí v prípadoch vymedzených v § 85o ods. 2:
| Výnimka | Podmienka |
|---|---|
| Oslobodené dodania | § 28 až § 43 a § 47 zákona o DPH |
| Doklad do 100 eur vrátane dane | zjednodušená faktúra podľa § 74 ods. 3 písm. a) |
| Doklad z eKasy do 400 eur vrátane dane | zjednodušená faktúra podľa § 74 ods. 3 písm. b) |
| Doklad z tankovacieho automatu do 400 eur | úhrada elektronickým platobným prostriedkom, § 74 ods. 3 písm. b) |
400 eur nie je plošná výnimka pre malé faktúry. Viaže sa len na doklad z eKasy alebo tankovacieho automatu; bežná faktúra na 250 eur vystavená mimo eKasy výnimku nemá.
Pri plneniach pre Slovenskú informačnú službu, Vojenské spravodajstvo či pri utajovaných skutočnostiach naopak platiteľ e-faktúru podľa § 85o vyhotoviť nesmie.
Osobitný režim majú opravné doklady. Ak opravná faktúra vyhotovená v rokoch 2027 až 2030 mení pôvodnú faktúru za dodanie uskutočnené do 31. decembra 2026, použijú sa na ňu pravidlá účinné pred e-fakturáciou (§ 85o ods. 23). Výnimka nastáva, ak už pôvodná faktúra odišla ako dobrovoľná štruktúrovaná e-faktúra cez doručovaciu službu; vtedy musí ísť rovnakou cestou aj opravný doklad.
Aké pokuty hrozia?
Za neoznámenie údajov, oneskorené oznámenie, neúplné alebo nesprávne údaje uloží daňový úrad pokutu do 10 000 eur. Pri opakovanom porušení sa horná hranica dvíha na 100 000 eur (§ 85o ods. 12 a 13). Pokuta sa neuloží pri zrejmom omyle, ktorý bol opravený, ani pri preukázanej technickej poruche na strane certifikovaného poskytovateľa, ak boli údaje doplnené bezodkladne po jej odstránení.
Samostatná sadzba za to, že si subjekt nezriadi prijímanie e-faktúr, v zákone nie je. Takéto porušenie by správca dane pravdepodobne posudzoval ako nesplnenie nepeňažnej povinnosti podľa § 154 ods. 1 písm. j) daňového poriadku s pokutou od 100 do 10 000 eur.
Čo stihnúť do konca roka 2026?
- Postavenie firmy. Registrácia podľa § 4/§ 4b/§ 4c znamená plný režim, neplatiteľ rieši iba príjem. Zmapujte si aj odberateľov a vyčleňte, čo ide cez eKasu alebo je oslobodené od DPH; povinnosť sa viaže na faktúry pre podnikateľov a verejné inštitúcie.
- Softvér. Overte, či váš fakturačný a účtovný systém vie štruktúrovanú faktúru vystaviť a prijať. Archivovať ju treba v pôvodnom XML, nie ako PDF.
- Doručovacia služba. Vyberte si certifikovaného poskytovateľa zo zoznamu FS; môže ísť o integráciu priamo v ekonomickom systéme alebo o samostatnú schránku.
- Procesy a ľudia. Dohodnite si, kto faktúry vystavuje a schvaľuje, kto ich preberá a na kom skončia chybové správy. Prístup môže mať aj externý účtovník.
- Test naostro ešte počas dobrovoľnej prevádzky v roku 2026. Vyskúšajte aj dobropisy a self-billing (faktúry vyhotovené odberateľom) a dohodnite náhradný postup pri výpadku.
Účtovníkom sa oplatí prejsť si klientov podľa prvého bodu už na jeseň. Najviac otázok totiž položia neplatitelia zaskočení povinným prijímaním; platitelia o svojej povinnosti spravidla vedia.
Čo sa zmení po roku 2027?
Obdobie od 1. januára 2027 do 30. júna 2030 je prechodné. Od 1. júla 2030 sa digitálne vykazovanie rozšíri na cezhraničné dodania a nadobudnutia v rámci EÚ (§ 80 a § 80a) a nahradí kontrolný aj súhrnný výkaz. Slovensko tým implementuje európsky balík ViDA, konkrétne smernicu Rady (EÚ) 2025/516. Plošná e-fakturácia voči spotrebiteľom sa nezavádza ani v tejto fáze.
Zdroje
- Zákon č. 385/2025 Z. z., znenie účinné od 1. 1. 2027 (Slov-Lex)
- Finančná správa: infraštruktúra e-fakturácie je kompletná a funkčná (21. 8. 2026)
- Finančná správa: mýty a fakty o e-fakturácii (29. 7. 2026)
- Finančná správa: centrálna stránka eFaktúra so zoznamom certifikovaných poskytovateľov
- FAQ Finančnej správy k e-Faktúre (PDF, 2. 6. 2026)
Stav k 22. augusta 2026. Článok je informačný prehľad, nie právne ani daňové poradenstvo.
Často kladené otázky
Som SZČO a nie som platiteľ DPH. Týka sa ma e-fakturácia?
Vystavovať e-faktúry nemusíte. Od 1. januára 2027 však musíte vedieť prijať e-faktúru od dodávateľa, ktorý je povinný ju vyhotoviť. Prakticky to znamená zriadiť si schránku u certifikovaného poskytovateľa doručovacej služby alebo používať softvér, ktorý prijímanie zabezpečí.
Môže mi dodávateľ po 1. januári 2027 poslať faktúru e-mailom?
Len s vaším súhlasom a len do 30. júna 2030. Aj vtedy však musí poslať štruktúrovanú e-faktúru (XML podľa normy EN 16931), samotné PDF povinnosť nesplní. Bez súhlasu musí faktúra prísť cez certifikovanú doručovaciu službu a schopnosť prijímať ňou musíte mať v každom prípade.
Platí výnimka pre všetky faktúry do 400 eur?
Nie. Hranica 400 eur sa viaže len na zjednodušenú faktúru z eKasy alebo z tankovacieho automatu. Bežná faktúra do 400 eur mimo eKasy výnimku nemá. Pre ostatné doklady platí samostatná hranica 100 eur podľa § 74 ods. 3 písm. a) zákona o DPH.
Môžem posielať e-faktúry už v roku 2026?
Áno, dobrovoľne. Finančná správa 21. augusta 2026 potvrdila, že komunikačná infraštruktúra je hotová a výmena funguje cez certifikovaných poskytovateľov už teraz. Rok 2026 je ideálny čas otestovať si celý proces ešte pred štartom povinnosti.
Nahradí e-fakturácia kontrolný výkaz?
Áno, ale až od 1. júla 2030. Vtedy transakčné digitálne vykazovanie nahradí kontrolný aj súhrnný výkaz a rozšíri sa na cezhraničné transakcie v rámci EÚ.